Страховые взносы 2024: Учет и правила начисления

В 2024 году организации и ИП продолжают начислять страховые отчисления, используя унифицированную ставку, и оплачивать их одной суммой. Существующие льготные ставки также остаются в силе. Согласно постановлению № 1883 от 10-го ноября 2023 года, с 1 января 2024 года будет введен максимальный порог годового заработка в размере 2 225 000 рублей для каждого сотрудника. Перечень финансовых активов, которые не облагаются взносами, указан в ст. 422 НК РФ.

Страховые отчисления и ставки

База для начисления по договорам авторского права, соотносится на фактически понесенным расходам. Если подтвердить такие расходы документами не представляется возможным — принимаются во внимание при расчете как определенный процент от суммы начисленного дохода.

Льготные тарифы

До 2024 года продлены преференциальные ставки по страховым платежам для представителей малого предпринимательства, организаций, базирующихся в Сколково, компаний из сферы информационных технологий и других участников рынка.

Основная идея введения уменьшенной ставки для малого и среднего бизнеса заключается в том, что определённая часть ежемесячных отчислений, превышающих размер минимального размера оплаты труда на федеральном уровне, теперь облагается не стандартным тарифом в 30%, а уменьшенным в 15%. Это позволяет снизить фискальную нагрузку на представителей малого и среднего бизнеса. Сниженная ставка в размере 15% для малого и среднего предпринимательства рассматривается как мера долгосрочной поддержки и введена на неопределённый срок, то есть она установлена в Налоговом кодексе как постоянная (пункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ). Ставка по взносам на случай травматизма остается неизменной.

Право на использование сниженной ставки в размере 15% на страховые взносы в 2024 году предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, занесенным в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для применения уменьшенной ставки не требуется оформление дополнительных бумаг. Это право не зависит от сферы деятельности или основного кода ОКВЭД, указанного в реестрах ЕГРЮЛ или ЕГРИП, согласно письму ФНС от 12 августа 2020 года № СД-4-3/12972.

Автоматическое включение в реестр МСП происходит для тех организаций и предпринимателей, которые соответствуют установленным критериям. К примеру, их штат не должен превышать 250 человек. В секторе общественного питания допускается большая численность персонала — от 251 до 1500 человек, что позволяет получить статус МСП и пользоваться льготным тарифом.

Подробнее о тарифах в таблице:

Взносы за себя

ИП предстоит осуществить начисление и уплату обязательных взносов, включающих в себя как отчисления на пенсионное обеспечение, так и на медицинскую страховку, при этом не разделяя их по отдельным категориям. Если годовой доход не достигнет порога в 300 тыс. рублей, то необходимо будет уплатить 49 500 рублей. В ситуации, когда доходы за год окажутся выше этой отметки, предприниматель обязан внести дополнительную плату в размере 1% от суммы, превышающей установленный лимит. При этом предельная величина взноса для предпринимателя в 2024 году не должна превысить 277 571 рубль.

Для оплаты взносов обозначены следующие временные рамки:

— Оплату фиксированного взноса в 49 500 рублей следует выполнить до первого рабочего дня 2025 года, причём этот крайний срок был изменен с 31 декабря 2024 года.

— Взнос, который рассчитывается исходя из доходов, превысивших 300 тыс. рублей, и составляющий 1% от этой избыточной части (но не более 277 571 рубля), необходимо внести до 1 июля 2025 года.

С чего начислять взносы

Выплаты, которые подлежат налогообложению страховыми взносами:

— Оплата труда

— Различные виды вознаграждений

— Денежные средства, выдаваемые на время отпуска

— Выплаты по неиспользованному отпуску

— Заработная плата за время нахождения в служебной поездке

— Оплата времени, когда работник не мог выполнять свои обязанности по независящим от него причинам

Выплаты, которые не входят в расчетную базу для начисления страховых взносов:

— Пособия от государства, например, при временной нетрудоспособности

— Выплата при увольнении, не превышающая трех средних месячных заработков

— Единовременная материальная поддержка в пределах 4000 рублей за год

— Дневные расходы в командировке: до 700 рублей внутри страны и до 2500 рублей за рубежом

— Оплата за транспорт и проживание во время командировок

Интеграция 1С

Создадим единое информационное поле для вашей работы без ошибок, утери или задвоения данных

Стоимость от 3700 руб./час Подробнее

Как платить и отчитываться

Следует своевременно вносить платежи по налогам в бюджет, их необходимо перечислять до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день выпадает на нерабочий, то последний срок перевода денег — это первый рабочий день после выходного. С 2023 года введена система Единого Налогового Платежа (ЕНП), при которой все платежи направляются на Единый Налоговый Счет (ЕНС).

Например, чтобы уплатить страховые взносы за август, можно выбрать любой день с 1 по 28 сентября. Если 28-е число выпадает на выходной, взносы можно внести в следующий рабочий день.

Взносы на страхование от профессиональных рисков перечисляются в Социальный Фонд России (СФР) отдельно и не входят в ЕНП, их нужно оплачивать до 15-го числа месяца.

Кроме того, перевод средств на ЕНС не означает автоматического списания нужной суммы. Работодатели должны предоставить в налоговую службу уведомление до 25-го числа месяца, в котором производится платеж, чтобы сумма была зачтена. Это требуется при уплате взносов за первые два месяца каждого квартала, но не требуется в третьем месяце, когда налоговая служба получает необходимые данные из отчетности.

Уведомление можно подать через интернет-портал ФНС или с помощью сервиса 1С-Отчетность. По взносам на страхование от несчастных случаев такое уведомление не требуется, поскольку они не являются частью ЕНП.

Также на сайте ФНС есть калькулятор, который рассчитает налоговые взносы за выбранный период. Эта функция доступна без регистрации и позволяет бухгалтеру проверить данные и свести ошибки к минимуму.

После уплаты взносов работодатели обязаны представить в налоговую службу и СФР следующие отчеты: ЕФС-1, РСВ и данные о работниках в индивидуальном порядке. ЕФС-1 — это обновленная унифицированная форма отчетности для СФР, которая заменила четыре старые формы и содержит несколько разделов с разными сроками подачи, кроме титульного листа.

Отчетность по форме РСВ, включающая взносы ОПС, ОМС и ВНиМ, необходимо предоставлять до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 

Персонифицированные сведения о физических лицах представляют собой ежемесячный отчет, который содержит личные данные сотрудников и информацию о суммах их заработных плат за месяц. Этот отчет заменяет предыдущую форму СЗВ-М.

Пример расчета

Компания «Омега» зарегистрирована в списке МСП. Сотруднику начислили зарплату 50 000 рублей.

Минимальный размер оплаты труда в 2024 году установлен в размере 19 242 рубля (согласно закону от 19.12.2022 № 522-ФЗ). Бухгалтер разбил начисления за месяц на две части:

— до уровня МРОТ, то есть 19 242 рубля, где использовал стандартную ставку в 30%, так как с начала года общая сумма выплат работнику не достигла максимального лимита налогооблагаемой базы;

— сверх МРОТ, то есть разница между 50 000 рублей и 19 242 рублями, к которой была применена пониженная ставка в 15%.

Взносы по стандартной ставке составили 5 772,6 рубля (19 242 рубля умножить на 30%). Взносы по пониженной ставке равны 4613,7 рублей (50 000 рублей минус 19 242 рубля) умножить на 15%.

Таким образом, итоговая сумма страховых взносов составила 10386,3 рублей.

Подытожим страховые отчисления за месяц 2024 года:

— По общему тарифу до МРОТ: 5 772,6 рубля

— По пониженному тарифу сверх МРОТ: 4613,7 рублей

ИТОГ: Общая сумма взносов составит 10386,3 рублей.

Итоги 

• Налоговые тарифы остались на прежнем уровне
• Льготные тарифы продолжают действовать
• Взносы за себя увеличены, срок уплаты 1% свыше дохода в размере 300 000 рублей перенесли на первый рабочий день 2025 года 
• Способы начисления страховых взносов в 2024 году не изменились